財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知

財(cái)稅[2016]46號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)研究，現(xiàn)將營(yíng)改增試點(diǎn)期間有關(guān)金融業(yè)政策補(bǔ)充通知如下：

一、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《過(guò)渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項(xiàng)所稱的金融同業(yè)往來(lái)利息收入：

（一）質(zhì)押式買入返售金融商品。

質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進(jìn)行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)。

（二）持有政策性金融債券。

政策性金融債券，是指開(kāi)發(fā)性、政策性金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券。

二、《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（二十一）項(xiàng)中，享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)包括其他年金保險(xiǎn)，其他年金保險(xiǎn)是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn)。

三、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。

四、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

農(nóng)戶貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包括按照《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。

農(nóng)戶，是指《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)所稱的農(nóng)戶。

農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

五、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2016年4月29日

附件：

享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單

1、法人農(nóng)業(yè)貸款

2、法人林業(yè)貸款

3、法人畜牧業(yè)貸款

4、法人漁業(yè)貸款

5、法人農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)貸款

6、法人其他涉農(nóng)貸款（煤炭、煙草、采礦業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和其他類的法人涉農(nóng)貸款除外）

7、小型農(nóng)田水利設(shè)施貸款

8、大型灌區(qū)改造

9、中低產(chǎn)田改造

10、防澇抗旱減災(zāi)體系建設(shè)

11、農(nóng)產(chǎn)品加工貸款

12、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料制造貸款

13、農(nóng)業(yè)物資流通貸款

14、農(nóng)副產(chǎn)品流通貸款

15、農(nóng)產(chǎn)品出口貸款

16、農(nóng)業(yè)科技貸款

17、農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)

18、農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)

19、農(nóng)產(chǎn)品流通設(shè)施建設(shè)

20、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

21、農(nóng)村飲水安全工程

22、農(nóng)村公路建設(shè)

23、農(nóng)村能源建設(shè)

24、農(nóng)村沼氣建設(shè)

25、其他農(nóng)村生活基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

26、農(nóng)村教育設(shè)施建設(shè)

27、農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)

28、農(nóng)村文化體育設(shè)施建設(shè)

29、林業(yè)和生態(tài)環(huán)境建設(shè)

30、個(gè)人農(nóng)業(yè)貸款

31、個(gè)人林業(yè)貸款

32、個(gè)人畜牧業(yè)貸款

33、個(gè)人漁業(yè)貸款

34、個(gè)人農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)貸款

35、農(nóng)戶其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貸款

36、農(nóng)戶助學(xué)貸款

37、農(nóng)戶醫(yī)療貸款

38、農(nóng)戶住房貸款

39、農(nóng)戶其他消費(fèi)貸款