國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》的通知
國稅發(fā)[1993]第156號
注釋：條款失效，第一條、第四條、第五條廢止。參見：稅務(wù)部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄（國家稅務(wù)總局令第23號）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，哈爾濱、長春、沈陽、西安、成都、南京、武漢、廣州市稅務(wù)局：
現(xiàn)將消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定印發(fā)給你們，希貫徹執(zhí)行。
附件：
1.消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定
2.國家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單
國家稅務(wù)總局
一九九三年十二月二十九日
消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定
一、關(guān)于卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)問題
（一）納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：
１．銷售價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的；
２．無銷售價(jià)格的。在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷售當(dāng)月最近月份的征稅類別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。
（二）卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。
（三）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照甲類卷煙稅率征稅。
（四）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照甲類卷煙的稅率征稅。
（五）殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
（六）下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅：
１．進(jìn)口卷煙；
２．白包卷煙；
３．手工卷煙；
４．未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。國家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。
（七）卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定。
二、關(guān)于酒的征收范圍問題
（一）外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（二）外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。
（三）以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（四）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（五）對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（六）對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。
三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題
（一）納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。
甲類卷煙和糧食白酒計(jì)稅價(jià)格的核定辦法另行規(guī)定。
（二）根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率規(guī)定如下：
１．甲類卷煙１０％；
２．乙類卷煙５％；
３．雪茄煙５％；
４．煙絲５％；
５．糧食白酒１０％；
６．薯類白酒５％；
７．其他酒５％；
８．酒精５％；
９．化妝品５％；
10．護(hù)膚護(hù)發(fā)品５％；
11．鞭炮、焰火５％；
12．貴重首飾及珠寶玉石６％；
13．汽車輪胎５％；
14．摩托車６％；
15．小轎車８％；
16．越野車６％；
17．小客車５％。
（三）下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以銷售額扣除外購已稅消費(fèi)品買價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：
１．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
２．外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等）；
３．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
４．外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
５．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
６．外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。
外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。
（四）下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：
１．以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
２．以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；
３．以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；
４．以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
５．以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
６．以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。
已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
（五）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
（六）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問題根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，對納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局所屬分局批準(zhǔn)。
五、關(guān)于報(bào)繳稅款問題
納稅人報(bào)繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：
（一）納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并填開納稅繳款書，向所在地代理金庫的銀行繳納稅款。
（二）納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納。
（三）對會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。
六、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。
國家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單
北京卷煙廠天津卷煙廠石家莊卷煙廠保定卷煙廠
張家口卷煙廠太原卷煙廠曲沃卷煙廠呼和浩特卷煙廠
烏蘭浩特卷煙廠沈陽卷煙廠營口卷煙廠錦州卷煙廠
岫巖雪茄卷煙廠長春卷煙廠四平卷煙廠延吉卷煙廠
哈爾濱卷煙廠綏化卷煙廠富錦卷煙廠漯河卷煙廠
安陽卷煙廠新鄉(xiāng)卷煙廠開封卷煙廠商丘卷煙廠
洛陽卷煙廠南陽卷煙廠鄧州卷煙廠淮濱卷煙廠
汝州卷煙廠光山卷煙廠鄲城雪茄煙廠武漢卷煙廠
襄樊卷煙廠棗陽卷煙廠廣水卷煙廠紅安卷煙廠
當(dāng)陽卷煙廠利川卷煙廠重慶卷煙廠貴陽卷煙廠
遵義卷煙廠貴定卷煙廠畢節(jié)卷煙廠青松卷煙廠
黃平卷煙廠銅仁雪茄煙廠貴定卷煙廠分廠昆明卷煙廠
玉溪卷煙廠曲靖卷煙廠昭通卷煙廠楚雄卷煙廠
大理卷煙廠紅河卷煙廠會(huì)澤雪茄煙廠綏江雪茄煙廠
寶雞卷煙廠海林卷煙廠林口卷煙廠穆棱雪茄煙廠
上海卷煙廠南京卷煙廠徐州卷煙廠淮陰卷煙廠
杭州卷煙廠寧波卷煙廠嘉興卷煙廠合肥卷煙廠
蚌埠卷煙廠蕪湖卷煙廠阜陽卷煙廠滁州卷煙廠
亳州卷煙廠碭山卷煙廠蒙城雪茄煙廠廈門卷煙廠
龍巖卷煙廠來鳳卷煙廠三峽卷煙廠江陵雪茄煙廠
建始雪茄煙廠武漢卷煙廠咸寧分廠長沙卷煙廠
常德卷煙廠郴州卷煙廠零陵卷煙廠龍山卷煙廠
新晃卷煙廠祈東卷煙廠新邵卷煙廠鳳凰雪茄煙廠
廣州卷煙一廠廣州卷煙二廠韶關(guān)卷煙廠梅州卷煙廠
湛江卷煙廠深圳卷煙廠延安卷煙廠咸陽卷煙廠
澄城卷煙廠旬陽雪茄煙廠漢中卷煙廠一分廠
蘭州卷煙廠天水卷煙廠慶陽卷煙廠合水雪茄煙廠
吳忠卷煙廠樂都卷煙廠新疆卷煙廠昆明卷煙廠分廠
孫吳卷煙廠龍巖卷煙廠永定分廠廣豐卷煙廠
井岡山卷煙廠贛南卷煙廠興國分廠鄲城雪茄煙廠
周口卷煙分廠云霄卷煙廠畬山卷煙廠泉州卷煙廠
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新鄭卷煙廠許昌卷煙廠駐馬店卷煙廠蓬安雪茄煙廠
什邡光明雪茄煙廠柱林卷煙廠桂林卷煙廠分廠
宜賓卷煙廠瀘州卷煙廠武陵卷煙廠興義卷煙廠
六盤水卷煙廠