國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收情報交換管理規(guī)程(試行)》的通知
國稅發(fā)[2001]3號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
現(xiàn)將總局制訂的《稅收情報管理規(guī)程(試行)》(以下簡稱《規(guī)程》)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。為了推進(jìn)《規(guī)程》的實(shí)施，加強(qiáng)情報交換工作的開展，特提出以下要求:
一、稅收情報交換是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國和其他國家之間開展稅收征管合作的主要方式。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識到情報交換對于增強(qiáng)對跨國納稅人的稅收管理，核查跨國偷避稅行為的重要性，認(rèn)真做好稅收情報交換工作。要嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)程》，對于轉(zhuǎn)復(fù)不及時、查處不到位、草率應(yīng)付及操作不規(guī)范的，或不按法規(guī)披露和使用情報、遺失情報的，應(yīng)責(zé)令當(dāng)事人作出檢查;對于因泄密或工作失誤造成嚴(yán)重后果的，要追究當(dāng)事人相應(yīng)的法律責(zé)任。
二、鑒于稅收情報交換應(yīng)接外事工作要求進(jìn)行，且對情報的使用和披露過程中的保密性有特殊的要求，各地應(yīng)由涉外稅收機(jī)構(gòu)專職負(fù)責(zé)，并配備政治思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)，熟悉國際稅收業(yè)務(wù)，具備備一定外語能力的人員。為便于聯(lián)系，請各地于3月31日前將主管處(室)及負(fù)責(zé)專人名單報總局(國際稅務(wù)司)。
三、各地在稅收情報交換的核查中要注意信息的溝通和共享;對通過情報交換發(fā)現(xiàn)的偷稅問題等，國稅局與地稅局之間應(yīng)及時溝通·配合查處。由于情報涉及的納稅人較為廣泛，有時難以確定管轄范圍，各地稅務(wù)局收到總局轉(zhuǎn)來的情報后，如不屬本局管轄的，必須在法規(guī)時間內(nèi)轉(zhuǎn)往相關(guān)稅務(wù)部門并報總局(國際稅務(wù)司)備案，相關(guān)稅務(wù)部門接到此類情報后應(yīng)視同從總局直接轉(zhuǎn)發(fā)的情報予以查處，并在回復(fù)報告中作出說明。
四、根據(jù)工作安排，總局已把稅收情報交換作為2001年涉外稅收工作的重點(diǎn)。為了進(jìn)一步做好情報交換工作，并為2001年的全國涉外稅收工作會議作準(zhǔn)備，各地涉外稅收機(jī)構(gòu)或相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真總結(jié)最2000年度的情報交換工作，并按下列要求于2001年2月15日前將工作總結(jié)報送總局國際稅務(wù)司:
(一)填寫《2000年情報交換工作匯總表》;
(二)根據(jù)情報交換工作的實(shí)踐和體會，提出改進(jìn)工作的建議;
(三)就情報查處過程中涉及的偷避稅金額較大的典型案例和經(jīng)驗形成專題報告。
附:《2000年情報交換工作匯總表》
稅收情報交換管理規(guī)程(試行)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)國際稅收合作，提高對跨國納稅人的稅收管理水平，防止偷稅、避稅及其他稅務(wù)違法行為的發(fā)生，根據(jù)我政府與其他政府簽署的關(guān)于對所得(和財產(chǎn)，避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(以下簡稱稅收協(xié)定，情報交換條款及情報交換專項協(xié)議的有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我國情報交換工作的實(shí)踐，制訂本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用天各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收協(xié)定情報工作條款組織實(shí)施情報交換工作的全過程。
第三條 各級(縣級及縣級以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉外稅收業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)稅收情報交換管理工作。
第二章 情報交換的范圍和類型
第四條 本規(guī)程中所稱情報是指稅收協(xié)定締約國雙方主管當(dāng)局交換的為實(shí)施稅收協(xié)定和稅收協(xié)定所涉及的稅種相應(yīng)的國內(nèi)法律法規(guī)所必須的情報。情報一般僅涉及稅收協(xié)定法規(guī)的具有所得稅性質(zhì)的稅種:企業(yè)所得稅、個人所得稅、對股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)征收的預(yù)提所得稅等;個別稅收協(xié)定中涉及其他稅種的，按相應(yīng)的協(xié)定法規(guī)執(zhí)行。
第五條 情報交換僅限于與我國已經(jīng)正式簽署稅收協(xié)定并生效的國家(以下簡稱協(xié)定國)。情報交換必須通過兩國稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行，實(shí)施情報交換的有關(guān)文件由兩國稅務(wù)主管當(dāng)局代表負(fù)責(zé)簽署，我國的稅務(wù)主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局。
第六條 交換的情報不應(yīng)包括按照稅收協(xié)定國的法律或正常行政渠道不能得到的情報，或者必須采取與國內(nèi)法律或行政慣例相違背的措施才能得到的情報，也不應(yīng)包括任何泄露貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密或工藝的情報，或者泄露后會擾亂一國公共秩序的情報(涉及國家主權(quán)、安全和重要利益等)。
第七條 情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換、行業(yè)范圍情報交換、同期稅務(wù)檢查和授權(quán)代表的訪問等。
第八條 專項情報交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局就國內(nèi)某一稅務(wù)案件提出具體問題，并依據(jù)稅收協(xié)定請求另一國稅務(wù)主管當(dāng)局提供相關(guān)情報，協(xié)助查證的行為。可以進(jìn)行專項情報交換的情形包括:
(一)需要了解納稅人的基本情況:個人或公司的實(shí)際地址及居民身份、公司注冊地、公司控股情況、"納稅憑證、傭金支付合同、銀行記錄等;
(二)需要證實(shí)納稅人提供的資料;
(三)需要獲取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的資料:關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同、章程、財務(wù)報表、申報表、會計師查帳報告,以及獨(dú)立企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易情況等;
(四)需要了解納稅人在境外取得或向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)收益、津貼、資金、傭金等各種款項的情況:
(五)需要核實(shí)納稅人與境外公司交易數(shù)額的真實(shí)性;
(六)需要證實(shí)納稅人提供的境外收支證明的真實(shí)性;
(七)需要證實(shí)納稅人境外納稅的真實(shí)性和合法性;
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)稅收資料。
第九條 自動情報交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局以批量形式自動地向另一國稅務(wù)主管當(dāng)局提供有關(guān)納稅人取得專項收入的情報的行為。
上述納稅人是指根據(jù)稅收協(xié)定的法規(guī)已構(gòu)成另一國稅收居民的個人或公司。上述專項收入可包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報酬、退休金、財產(chǎn)收益、工資、津貼、資金、傭金及營業(yè)收入等。
第十條 自發(fā)情報交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局向另一國稅務(wù)主管當(dāng)局自發(fā)地提供其認(rèn)為對另一國稅務(wù)機(jī)關(guān)有用的情報的行為。
第十一條 行業(yè)范圍情報交換是指不針對特定納稅人，而是針對某一經(jīng)濟(jì)部門，由協(xié)定國稅務(wù)主管當(dāng)局共同研討某一經(jīng)濟(jì)行業(yè)的運(yùn)營方式，資金運(yùn)作模式，價格決定方式，偷稅、避稅新趨勢并相互交換有關(guān)信息的行為。
第十二條 同期稅務(wù)檢查是指兩個或多個國家的稅務(wù)主管當(dāng)局同時并獨(dú)立地在各自國家內(nèi)，對有共同或相關(guān)利益的納稅人的納稅事項進(jìn)行檢查的安排，并互相交換檢查中獲得的相關(guān)信息。
第十三條 授權(quán)代表的訪問是指一國稅務(wù)官員經(jīng)本國稅務(wù)主管當(dāng)局的授權(quán)并應(yīng)另一國稅務(wù)主管當(dāng)局的邀請，或經(jīng)另一國稅務(wù)主管當(dāng)局的同意，對另一國進(jìn)行實(shí)地訪問以獲取情報。
第三章 情報交換的保密法規(guī)
第十四條 根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)，情報的使用和披露有以下限制：
(一)交換的情報僅應(yīng)告知與查定、征收、管理、執(zhí)行協(xié)定所含稅種有關(guān)的人員或政府機(jī)關(guān)，以及起訴、裁決上訴的人員或部門(包括法院和行政執(zhí)法部門)，不得直接向有關(guān)的納稅人出示,不得向其它納稅人或其它無關(guān)人員透露。
(二)上述被告知人員或政府機(jī)關(guān)應(yīng)僅為稅收的目的使用情報，但可以在法庭訴訟程序或法庭判決中透露有關(guān)情報。
第十五條 情報交換有關(guān)函件應(yīng)作密件處理，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)確定情報的密級;凡對協(xié)定國提供的情報，一律由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)加蓋保密印章。
第四章 由對方提出情報交換的執(zhí)行程序
第十六條 國家稅務(wù)總局在收到有關(guān)協(xié)定國要求我萬進(jìn)行情報交換的函件后，應(yīng)首先審核情報的類型，要求是否有效，對方所提供的案情線索是否明確完整等。審核無誤后，應(yīng)向有關(guān)省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)行文限期查復(fù)。
第十七條 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)收到情報交換公函后(公函格式見附件樣式一)，應(yīng)首先將情報正文和有關(guān)外文附件譯成中文，并組織情報涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序進(jìn)行情報的查復(fù)工作。
(一)利用案頭現(xiàn)有的納稅人資料，以核查來函中提出的問題。或核對來函中注明的情況。核查的依據(jù)包括:納稅人在案的基本情況、納稅申報表、注冊會計師查帳報告、財務(wù)報表等。
(二)案頭資料缺乏或不完全，或納稅人未申報收入的，可按情報上注明的或經(jīng)查詢確認(rèn)的地址向納稅人發(fā)出"查詢通知單"，也可直接向納稅人詢問(通知單格式見附件樣式二);
(三)涉及案情復(fù)雜的，可經(jīng)上級稅收機(jī)關(guān)同意，有計劃地組織進(jìn)行專案稅務(wù)調(diào)查;
(四)對于納稅人漏報、少報或不報來函中所載收入的，一經(jīng)查實(shí)，在執(zhí)行情報交換程序的同時，還應(yīng)接稅收協(xié)定、我國稅法及刑法的法規(guī)補(bǔ)征稅款，加收滯納金、罰款及移交司法機(jī)關(guān)處理等。
第十八條 核查完畢后，有關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在法規(guī)的期限內(nèi)向總局報送核查報告和給專項情報請求方的英文復(fù)函，其中，專項情報核查報告應(yīng)包括對方情報涉及的納稅人基本資料，情報請求項目的核查結(jié)果、證明相關(guān)款項支付、交易、文件真實(shí)性的有效憑證和報告復(fù)印件等;有關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)核查結(jié)果擬寫英文復(fù)函，英文復(fù)函應(yīng)針對對方的情報請求內(nèi)容，措辭簡練、規(guī)范(見附件樣式三)。自動情報核查報告應(yīng)包括自動情報核查統(tǒng)計表(見附件樣式四)及情報使用情況說明。
第十九條 國家稅務(wù)總局接到情報核查報告后，如屬于專項情報，應(yīng)首先審核請求國所要求的情報是否收集齊全，情報是否涉及到工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密、是否需向協(xié)定國對方特別注明情報的保密性，以及英文復(fù)函的準(zhǔn)確性等。審核后，應(yīng)以稅務(wù)主管當(dāng)局的名義正式函復(fù)情報協(xié)定國對方。如屬于自動情報，應(yīng)進(jìn)行整理匯總，并在審核后將情報的使用情況和相關(guān)建議反饋給提供情報的國家。
第二十條 對于行業(yè)范圍的情報交換的請求，被確定參加的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下收集相關(guān)情報。
第二十一條 對于協(xié)定國提出的同期稅務(wù)檢查的請求，應(yīng)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。
第二十二條 對于協(xié)定國提出的授權(quán)代表訪問的請求，應(yīng)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。
第五章 由我方提出情報交換的執(zhí)行程序
第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在其它渠道難以獲得所需要的境外稅收情報時，可以根據(jù)我國與其他國的稅收協(xié)定，按本規(guī)程所指定的程序及格式，提出情報交換請求，逐級上報國家稅務(wù)總局辦理。
第二十四條 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的情報請求，擬寫專項情報交換請求公文及給被請求國對方的英文函，上報國家稅務(wù)總局。專項情報交換請求公文及英文函(格式見附件五)的內(nèi)容應(yīng)包括:
(一)相關(guān)的協(xié)定條款;
(二)基本情況:納稅人名稱、詳細(xì)地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號、納稅人姓名、出生年月、國籍、境內(nèi)外住址、聯(lián)系電話、護(hù)照號等;
(三)案情事實(shí):涉及的稅種、涉及的納稅年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人/公司的名稱、地址;當(dāng)請求銀行信息時，應(yīng)說明銀行帳號、銀行名稱和地址;
(四)疑慮;
(五)要求獲取的情報內(nèi)容:相關(guān)原始憑證、發(fā)票、合同、帳簿、申報表、完稅憑證等的復(fù)印件及文字說明;如果涉嫌偷避稅案件，應(yīng)說明背景，注明向納稅人保密等;
(六)請求回復(fù)的迫切感，包括希望對方回復(fù)的時限。
第二十五條 國家稅務(wù)總局收到專項情報請求后，應(yīng)認(rèn)真審核情報交換請求是否符合有關(guān)稅收協(xié)定條款，內(nèi)容是否明確，有關(guān)納稅人基本資料是否齊全，英文函表述是否清晰，措辭是否簡練、規(guī)范。審核無誤后，以稅務(wù)主管當(dāng)局名義向協(xié)定國對方發(fā)函;對方無回復(fù)的應(yīng)發(fā)函催報。
第二十六條 對于國家稅務(wù)總局指定的向協(xié)定國提供自動情報的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在每年度終了后三個月內(nèi)向總局上報《向締約國對方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)記錄表》(格式見附件樣式六)。
第二十七條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅務(wù)審計或檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)如下情況的，可擬訂情報以正式公文上報總局，由總局作為自發(fā)情報向有關(guān)國家稅務(wù)主管當(dāng)局提供：
(一)涉及到與另一國的居民交易涉稅金額巨大的;
(二)懷疑支付給另一國居民的巨額款項應(yīng)在居住國申報而未申報的;
(三)懷疑有在別國欺詐或重大偷稅行為的;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要向有關(guān)國家提供的其他稅收資料。
第二十八條 確因稅收征管工作的需要，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可逐級向國家稅務(wù)總局提出行業(yè)范圍、同期稅務(wù)檢查等形式的稅收情報交換請求，對此類請求應(yīng)首先由國家稅務(wù)總局組織調(diào)查并確認(rèn)，并由國家稅務(wù)總局與協(xié)定國對方協(xié)商后組織實(shí)施。
第二十九條 確因稅收管理工作需要，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可逐級向國家稅務(wù)總局提出授權(quán)代表的訪問，由國家稅務(wù)總局審批并與協(xié)定國對方協(xié)商后組織實(shí)施。
第三十條 國家稅務(wù)總局收到協(xié)定國對方的情報交換回函后，應(yīng)于一周內(nèi)將調(diào)查結(jié)果以正式文件形式告知有關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提出情報調(diào)查結(jié)果的使用意見和進(jìn)一步處理的要求。
第三十一條 有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)如認(rèn)為協(xié)定國對方提供的情報不符合要求或不全面，需進(jìn)一步查證的，可按上述程序，要求協(xié)定國對方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)一步提供有關(guān)情報。
第六章 情報交換登記與存檔
第三十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在情報的接收、轉(zhuǎn)發(fā)、匯總、催辦等每一個環(huán)節(jié)，部應(yīng)用表格登記，包括情報收發(fā)回復(fù)時間，文號、情報主題、查處結(jié)果等。如屬于自動情報，還應(yīng)分批或按年匯總登記情報使用情況，包括有效情報份數(shù)、查補(bǔ)稅額等。
第三十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對所有交換的情報和相關(guān)公函設(shè)立專項檔案，并由專人保管備查。
第七章 附則
第三十四條 本規(guī)程所稱情報，包括書面情報和電子情報。有關(guān)電子情報網(wǎng)上傳輸?shù)臅r限和保密問題另行法規(guī)。
第三十五條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第三十六條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二〇〇一年一月八日