國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)
國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào)
注釋?zhuān)簵l款修改。刪除第三條第（一）項(xiàng)“國(guó)稅、地稅局之間要及時(shí)溝通情況，盡可能聯(lián)合辦案?！?；刪除第四條第（四）項(xiàng)“同一地區(qū)的國(guó)稅、地稅局要統(tǒng)一建設(shè)和使用“12366”服務(wù)平臺(tái)，共享網(wǎng)絡(luò)資源，避免重復(fù)開(kāi)發(fā)造成資源浪費(fèi)”“ 國(guó)稅、地稅局要聯(lián)合進(jìn)行評(píng)定管理工作”；刪除第五條第（一）項(xiàng)“相關(guān)征管信息國(guó)稅、地稅局共享”； “國(guó)稅系統(tǒng)”修改為“稅務(wù)系統(tǒng)”；刪除第六條第（三）項(xiàng)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）修改后重新發(fā)布。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：
根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)稅收征管工作的總體要求，為貫徹“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、加強(qiáng)稅款征收管理
（一）加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的審核
辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對(duì)各類(lèi)納稅申報(bào)資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行必要的審核。在審核增值稅申報(bào)資料時(shí)，要認(rèn)真比對(duì)防偽稅控磁卡記錄銷(xiāo)售額與申報(bào)的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額、防偽認(rèn)證數(shù)與申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票抵扣數(shù)，比對(duì)運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征憑證以及農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)票抵扣清單（磁盤(pán)）匯總額與申報(bào)表對(duì)應(yīng)抵扣額，其他發(fā)票填開(kāi)額與申報(bào)銷(xiāo)售額等。受理運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)，要比對(duì)申報(bào)的稅額與發(fā)票清單（磁盤(pán)）匯總額。發(fā)現(xiàn)申報(bào)差錯(cuò)要及時(shí)處理，輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯(cuò)誤，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅源管理部門(mén)要根據(jù)納稅人戶(hù)籍資料以及各類(lèi)相關(guān)指標(biāo)，對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性做進(jìn)一步審核評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，堵塞管理漏洞。
（二）嚴(yán)格欠稅管理
稅款征期過(guò)后，要及時(shí)將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門(mén)催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成。要加強(qiáng)延期申報(bào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，任何單位和個(gè)人不得違法豁免滯納金。對(duì)歷史形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得采取任何變通辦法擅自減免欠繳稅款。納稅人確有困難申請(qǐng)緩繳稅款的，要嚴(yán)格執(zhí)行征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，不得越權(quán)審批緩繳稅款，不得擅自放寬期限。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把清理欠稅作為目標(biāo)管理和質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，定期檢查欠稅管理制度執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，制定和完善欠稅公告制度，定期進(jìn)行欠稅公告。
（三）強(qiáng)化出口退稅管理
落實(shí)出口退稅機(jī)制改革措施，切實(shí)做好利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息和海關(guān)出口電子信息審核出口退稅工作，不斷改進(jìn)“免、抵、退”稅管理，提高出口退稅管理水平。在加強(qiáng)管理的同時(shí)，合理簡(jiǎn)化手續(xù)，加快出口退稅審批進(jìn)度，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行免抵稅調(diào)庫(kù)。
二、強(qiáng)化稅源管理
（一）堅(jiān)持屬地管理原則，實(shí)施分類(lèi)管理
稅源管理工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）負(fù)責(zé)。要堅(jiān)持屬地管理的原則，根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對(duì)所轄稅源實(shí)施分類(lèi)管理。分類(lèi)管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)可由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況以及稅源管理的需要自行確定。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結(jié)合納稅人規(guī)模、性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)實(shí)行劃片管理。
（二）建立健全稅收管理員制度
稅源管理工作必須落實(shí)到人，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制。稅收管理員（簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)管員、片管員）是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員,隸屬于稅源管理部門(mén)。其主要工作職責(zé)包括：稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)；掌握所轄稅源戶(hù)籍變動(dòng)情況；調(diào)查核實(shí)管戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；核實(shí)管戶(hù)申報(bào)納稅情況；進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；開(kāi)展對(duì)所管企業(yè)的納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見(jiàn)；協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理等。
稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰工作。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場(chǎng)的零散稅收，可制定相應(yīng)管理制度，由稅收管理員直接征收稅款。
稅源管理重要事項(xiàng)由部門(mén)集體研究。稅收管理員下戶(hù)執(zhí)行各項(xiàng)稅源管理事務(wù)時(shí)，要提出報(bào)告，按計(jì)劃和規(guī)定程序進(jìn)行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實(shí)行共享。稅收管理員實(shí)行兩年定期輪換制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定稅收管理員工作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理、監(jiān)督和考核。
要選拔業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，并加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)，注重提高稅收管理員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平和數(shù)據(jù)分析能力，通過(guò)能級(jí)管理等激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)其增長(zhǎng)才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專(zhuān)門(mén)人才。
（三）嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，加強(qiáng)戶(hù)籍管理
戶(hù)籍管理不但要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項(xiàng)登記事項(xiàng)，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時(shí)了解和掌握與戶(hù)籍管理相關(guān)的各類(lèi)動(dòng)態(tài)情況。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類(lèi)征收方式核定、多元化申報(bào)和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報(bào)納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶(hù)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)以及委托稅務(wù)代理情況等。要及時(shí)歸納、整理和分析戶(hù)籍管理的各類(lèi)信息，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，強(qiáng)化和細(xì)化管理。要健全戶(hù)籍管理檔案，并通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶(hù)籍資料的“一戶(hù)式”存儲(chǔ)管理。
要充分發(fā)揮稅收管理員在戶(hù)籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過(guò)所掌握的戶(hù)籍管理信息對(duì)管戶(hù)進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。要有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記戶(hù)，防止漏征漏管。稅源管理部門(mén)要對(duì)稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。
（四）加強(qiáng)稅源分析
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)都要建立健全稅源管理統(tǒng)計(jì)分析制度，定期采集和分析稅源管理數(shù)據(jù)，建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，針對(duì)所轄稅源變化趨勢(shì)，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀(guān)分析與監(jiān)控。要把握稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律，預(yù)測(cè)稅收收入能力；分析宏觀(guān)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，并作地區(qū)間比較；定期發(fā)布稅負(fù)情況，提出稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。同時(shí)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅源分析手段、方法和指標(biāo)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅源管理制度和方案，開(kāi)展稅源分析，并據(jù)此指導(dǎo)納稅評(píng)估工作。
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體組織與實(shí)施，側(cè)重對(duì)影響本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法；組織指導(dǎo)稅源管理部門(mén)和稅收管理員開(kāi)展以納稅評(píng)估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。
（五）加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控
稅源管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類(lèi)動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門(mén)上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門(mén)的指標(biāo)，結(jié)合各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅、部門(mén)配合等各類(lèi)相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。
稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況和銷(xiāo)售、成本、價(jià)格、增加值利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
（六）全面開(kāi)展納稅評(píng)估
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀(guān)數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶(hù)籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶(hù)式”信息管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。
對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀(guān)性質(zhì)差錯(cuò)，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過(guò)申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。
對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，可下戶(hù)做調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)的過(guò)程和結(jié)果要進(jìn)行記錄，并納入“一戶(hù)式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。
經(jīng)納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問(wèn)題，包括催報(bào)催繳、補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關(guān)規(guī)定處理。涉及處罰的，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門(mén)查處。
要制定納稅評(píng)估工作規(guī)范，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，落實(shí)納稅評(píng)估工作職責(zé)，并將納稅評(píng)估納入行政執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制進(jìn)行考核。
（七）大力推行稅控裝置，加強(qiáng)發(fā)票管理
要認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推行稅控裝置的一系列要求，積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機(jī)等稅控裝置。嚴(yán)格執(zhí)行稅控裝置使用規(guī)定，督促檢查使用稅控裝置的納稅人如實(shí)錄入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和開(kāi)具稅控發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用稅控裝置記錄數(shù)據(jù)計(jì)核應(yīng)征稅額，分析納稅狀況，不斷提高稅款征收質(zhì)量。要嚴(yán)把稅控初始化關(guān)，按照總局有關(guān)規(guī)定對(duì)用戶(hù)使用的稅控收款機(jī)進(jìn)行稅控初始化。要嚴(yán)把申報(bào)審核關(guān)，按照“一窗式”管理的原理，加強(qiáng)對(duì)使用稅控收款機(jī)的納稅人申報(bào)資料的審核。受理納稅申報(bào)崗位不僅要對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯審核，而且要對(duì)納稅申報(bào)表填報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶(hù)卡記錄的開(kāi)票金額進(jìn)行比對(duì)。納稅申報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入大于或者等于用戶(hù)卡記錄的開(kāi)票金額，方可開(kāi)票征稅和清零解鎖；納稅申報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入小于用戶(hù)卡記錄的開(kāi)票金額，要即時(shí)要求納稅人糾錯(cuò)補(bǔ)正，不能即時(shí)補(bǔ)正的，要求納稅人說(shuō)明原因，同時(shí)移送稅源管理部門(mén)約談、核查。要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售“驗(yàn)舊售新”關(guān)，在稅控收款機(jī)清零解鎖后，才允許其重新啟用稅控收款機(jī)開(kāi)票，并發(fā)售新的空白發(fā)票。對(duì)不按規(guī)定使用稅控裝置、不據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的，要依法予以處罰并核定其應(yīng)納稅額。
要加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實(shí)逐筆開(kāi)具發(fā)票制度，強(qiáng)化發(fā)票“驗(yàn)舊購(gòu)新”管理，落實(shí)發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。要堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度，認(rèn)真依法落實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。
三、加大稅務(wù)稽查力度
（一）充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的重要作用
加大稽查工作力度，嚴(yán)厲查處涉稅違法案件，震懾和懲處涉稅犯罪。重點(diǎn)查處偽造、倒賣(mài)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，利用作假賬、多套帳或賬外經(jīng)營(yíng)手段偷逃稅款，偽造海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等騙抵稅款以及騙取出口退稅等違法案件。對(duì)跨地區(qū)的大案要案，上級(jí)機(jī)關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門(mén)調(diào)查取證。要切實(shí)做好稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查統(tǒng)一組織工作，深入開(kāi)展各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)檢查。
（二）建立健全稽查執(zhí)法辦案責(zé)任制
要建立健全首查責(zé)任制，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高檢查、辦案的能力和水平，加快辦案速度。要全面推行案件復(fù)查制度，對(duì)檢查案件要確定一定比例定期進(jìn)行復(fù)查。要堅(jiān)持重大案件集體審理制度，要規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)重大案件的審理工作。對(duì)稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理（處罰）外，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理，對(duì)徇私舞弊不依法移送的，必須依法追究責(zé)任。對(duì)收繳的稅款、滯納金、罰款等涉稅款項(xiàng)，要嚴(yán)格按照規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)，違者要嚴(yán)肅處理。
（三）加強(qiáng)案例分析，查找管理漏洞
加強(qiáng)稅務(wù)稽查的案例分析，及時(shí)掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點(diǎn)，作案手段和發(fā)展動(dòng)向，有針對(duì)性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動(dòng)。對(duì)查處的案件，要進(jìn)行認(rèn)真剖析，通過(guò)案例分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取整改措施，堵塞稅收征管漏洞，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收和稅源管理的監(jiān)督與促進(jìn)作用。
（四）明確劃分日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)
日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2003]124號(hào)）規(guī)定的三條原則劃分。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)各地實(shí)際情況，制定具體管理辦法，從稅務(wù)檢查的對(duì)象、范圍、性質(zhì)、時(shí)間等方面劃清日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界。
為保持稅務(wù)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的完整性，稅務(wù)稽查案源主要從以下幾個(gè)方面確定：舉報(bào)案件；日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑、需要移送稽查的案件；上級(jí)交辦的案件；稽查局按規(guī)定采取計(jì)算機(jī)選取或人工隨機(jī)抽樣等辦法選取并與稅源管理部門(mén)協(xié)調(diào)后確定的案件；外單位（包括國(guó)際情報(bào)交換）轉(zhuǎn)辦的案件等。
為保證稅務(wù)稽查人員集中精力查處案件，以及征收、管理部門(mén)及時(shí)了解發(fā)票交叉稽核情況和有利于管理，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等經(jīng)稽核系統(tǒng)篩選出的異常票，由協(xié)查系統(tǒng)轉(zhuǎn)征收、管理部門(mén)進(jìn)行審核，區(qū)分不同情況處理。屬于采集、填寫(xiě)、打印、傳輸?shù)纫话慵夹g(shù)性錯(cuò)誤，無(wú)需立案查處的，由征收、管理部門(mén)進(jìn)行處理；確有偷逃騙稅以及虛開(kāi)等嫌疑的，移送稽查部門(mén)查處。
（五）規(guī)范稅務(wù)檢查行為
稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)檢查程序，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，出示稅務(wù)檢查通知書(shū)和稅務(wù)檢查證件。為避免多頭重復(fù)檢查，要嚴(yán)格控制檢查次數(shù)和檢查時(shí)間，制定統(tǒng)一的檢查計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立日常稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)機(jī)制，已經(jīng)被稅務(wù)稽查部門(mén)立案查處的，稅源管理部門(mén)不再進(jìn)行日常稅務(wù)檢查。
四、優(yōu)化納稅服務(wù)
（一）規(guī)范面向納稅人的辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)
凡屬納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)，統(tǒng)一歸并到辦稅服務(wù)廳辦理，由辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)。按照當(dāng)?shù)卣?，需要統(tǒng)一到政府政務(wù)大廳（中心）辦理的稅務(wù)登記事項(xiàng)，可根據(jù)需要先行在政府辦證場(chǎng)所辦理。對(duì)納稅人提交的各項(xiàng)事務(wù)，屬于同類(lèi)性質(zhì)的要盡可能在一個(gè)窗口辦結(jié)；不能即時(shí)辦結(jié)的，要由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理和轉(zhuǎn)辦，并向納稅人承諾辦結(jié)時(shí)限，以方便納稅人，體現(xiàn)優(yōu)化服務(wù)。
根據(jù)征期與非征期工作量的不同，統(tǒng)籌安排辦稅服務(wù)廳各類(lèi)窗口的辦稅業(yè)務(wù)。要按照“一戶(hù)式”管理要求，及時(shí)綜合、加工、分析、整理和維護(hù)即時(shí)采集的各類(lèi)管理服務(wù)信息。要經(jīng)常聽(tīng)取納稅人對(duì)辦稅服務(wù)工作的意見(jiàn)和建議，改進(jìn)工作、提高效率。
（二）合理設(shè)置辦稅服務(wù)窗口
要將“一窗式”管理理念應(yīng)用于各類(lèi)辦稅事務(wù)。按照征管業(yè)務(wù)流程和管理效率的要求，辦稅服務(wù)廳一般可設(shè)立申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類(lèi)窗口，規(guī)模較小、納稅人較少的也可簡(jiǎn)并為一或兩類(lèi)窗口。辦稅窗口設(shè)置的類(lèi)型和數(shù)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述原則根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
要建立辦稅服務(wù)廳各窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)督制約機(jī)制，充分應(yīng)用信息技術(shù)和納稅人納稅資料“一戶(hù)式”存儲(chǔ)方式，形成窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)控關(guān)系，各個(gè)窗口采集的數(shù)據(jù)信息要實(shí)現(xiàn)通用共享。
（三）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與各有關(guān)管理部門(mén)工作銜接
要建立辦稅服務(wù)廳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)前臺(tái)）與其他有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)后臺(tái)）的業(yè)務(wù)聯(lián)系制度，明確各類(lèi)辦理事項(xiàng)的時(shí)限和流程，確定前后臺(tái)間各個(gè)環(huán)節(jié)的分工和責(zé)任，建立健全崗責(zé)考核體系。前臺(tái)要將征收信息及時(shí)提供后臺(tái)管理部門(mén)使用，后臺(tái)管理部門(mén)負(fù)責(zé)及時(shí)維護(hù)納稅人基本信息并為前臺(tái)提供支持。前后臺(tái)之間數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)即時(shí)共享。要積極創(chuàng)造條件，探索通過(guò)征管信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和自動(dòng)考核。
（四）優(yōu)化服務(wù)方式，提高服務(wù)水平
要在進(jìn)一步鞏固和完善納稅人自行上門(mén)申報(bào)、繳納稅款方式的基礎(chǔ)上，積極推行郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、現(xiàn)金繳款、支票繳款、銀行代收、委托代扣等多元化申報(bào)繳款方式。推行多元化申報(bào)繳款方式要本著依法、自愿原則，以方便征納雙方、降低征納成本為目的，確保稅款申報(bào)解繳及時(shí)、足額入庫(kù)。避免不切實(shí)際地追求形式，造成納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)額外負(fù)擔(dān)。對(duì)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
要不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新服務(wù)手段。繼續(xù)積極推行多種服務(wù)方式，堅(jiān)持首問(wèn)責(zé)任制和文明辦稅“八公開(kāi)”制度，加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系與溝通。加強(qiáng)和規(guī)范“12366”建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)咨詢(xún)服務(wù)人員的考核與管理，提高服務(wù)質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，完善服務(wù)功能和內(nèi)容。認(rèn)真貫徹《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，積極開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作，促進(jìn)納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。尚未開(kāi)展評(píng)定管理工作的地區(qū)，要加快工作步伐。
（五）加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅遵從
進(jìn)一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用電視、廣播、報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等外部媒體資源以及“12366”納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)網(wǎng)站等內(nèi)部資源，開(kāi)展多種形式的稅法宣傳。深入開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)稅法宣傳的主動(dòng)性和實(shí)效性。完善稅收公告制度，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求，提高納稅人稅法遵從度。
要區(qū)分不同對(duì)象，選準(zhǔn)宣傳著力點(diǎn)。既要廣泛宣傳誠(chéng)信納稅典型，促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅社會(huì)風(fēng)氣的形成；又要適時(shí)曝光案值高、影響大的涉稅違法案件，以教育納稅人，震懾違法分子。
（六）清理簡(jiǎn)化審批程序，簡(jiǎn)并稅務(wù)文書(shū)和報(bào)表
依據(jù)《行政許可法》，進(jìn)一步全面清理各自權(quán)限之內(nèi)的各類(lèi)審批制度、程序和手續(xù)。對(duì)重復(fù)設(shè)置、手續(xù)繁瑣、不規(guī)范、不科學(xué)的管理環(huán)節(jié)、審批手續(xù)和審批權(quán)限，進(jìn)行必要的精簡(jiǎn)；屬于上級(jí)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的，統(tǒng)一報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)處理。對(duì)于能夠事后審核的項(xiàng)目，盡量改事前審批為事后審核，同時(shí)加強(qiáng)事后的檢查和監(jiān)督，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。
清理、規(guī)范和簡(jiǎn)并各類(lèi)“表、證、單、書(shū)、票、卡”等文書(shū)資料。倡導(dǎo)試行綜合申報(bào)表、通用稅票和一卡多用等方式。
統(tǒng)一簡(jiǎn)化各種稅務(wù)登記、核定、認(rèn)定事項(xiàng)，豐富稅務(wù)登記證副本的內(nèi)容，減少不必要的年檢、驗(yàn)證和換證。統(tǒng)一規(guī)范各稅種核定、各類(lèi)減免稅。簡(jiǎn)化各類(lèi)辦稅事項(xiàng)的單獨(dú)申請(qǐng)、登記、核定和認(rèn)定事項(xiàng)。
五、整合信息資源
（一）加強(qiáng)現(xiàn)有信息資源的整合與應(yīng)用
以實(shí)施納稅申報(bào)“一窗式”、納稅人資料“一戶(hù)式”管理為突破口，按照一體化的思路，通過(guò)數(shù)據(jù)層面的整合和功能填平補(bǔ)齊的方式，實(shí)現(xiàn)總局綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等系統(tǒng)以及各地自行開(kāi)發(fā)并已在全省普遍應(yīng)用的綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)的各類(lèi)信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)各個(gè)征管工作環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。
在整合各類(lèi)信息資源的同時(shí)，要利用現(xiàn)代技術(shù)手段，盡可能實(shí)現(xiàn)各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的桌面集成，形成界面統(tǒng)一、切換方便、實(shí)時(shí)調(diào)用、數(shù)據(jù)共享的操作系統(tǒng)，最大限度地方便納稅人、方便基層操作。要注意各類(lèi)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)有效的整合，使現(xiàn)有資源得以充分利用，避免浪費(fèi)和重復(fù)投資。
整合工作中要充分發(fā)揮總局統(tǒng)一主體軟件重要作用，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件整合版的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)與總局聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行。
（二）實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理
要利用信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)各類(lèi)征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一數(shù)字化存儲(chǔ)、加工和管理，消除信息孤島，發(fā)掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力，實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量和水平。
要按照信息共享的原則，管好用好稅收征管數(shù)據(jù)信息。根據(jù)稅收征管信息特點(diǎn)，細(xì)化信息分類(lèi)，將各類(lèi)分別采集、分散使用的征管數(shù)據(jù)信息通過(guò)信息化手段進(jìn)行整合，以提高信息系統(tǒng)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)信息共享。要區(qū)分靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)兩種不同方式采集、處理各類(lèi)征管數(shù)據(jù)。凡屬常用、通用等通常不變的靜態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人名稱(chēng)、地址、稅務(wù)登記號(hào)碼、適用稅目稅率等，要由一個(gè)部門(mén)統(tǒng)一采集、各部門(mén)通用；凡屬經(jīng)常發(fā)生變化的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、納稅申報(bào)、補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款、發(fā)票用存情況等必須由各部門(mén)分別采集的，要實(shí)行分別采集、各部門(mén)通用。在統(tǒng)籌使用、整合各種技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和資源的基礎(chǔ)上，盡可能提高數(shù)據(jù)處理的集中度，有條件的地方可以集中到省一級(jí)統(tǒng)一處理，以有效利用各種設(shè)備和征管信息資源，避免重復(fù)投資和浪費(fèi)。
（三）落實(shí)納稅人信息“一戶(hù)式”管理措施
要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行納稅信息“一戶(hù)式”管理工作的通知》（國(guó)稅函[2004]529號(hào)）要求，把散存于稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的征管資料和各類(lèi)靜態(tài)、動(dòng)態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶(hù)（人）加以歸集，依托信息技術(shù)實(shí)行“一戶(hù)式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，將“一戶(hù)式”管理的各項(xiàng)工作落實(shí)到位。對(duì)于不能在申報(bào)環(huán)節(jié)取得的信息資料，如各稅種管理所需的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，要做出統(tǒng)一規(guī)定由納稅人一次性報(bào)送，禁止各專(zhuān)業(yè)部門(mén)隨意向納稅人索要有關(guān)信息資料。對(duì)于納稅人報(bào)送的各類(lèi)信息資料，要明確工作責(zé)任，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)一次性錄入，各部門(mén)信息共享。不能通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)采集的，也要通過(guò)手工補(bǔ)錄方式，統(tǒng)一歸集到“一戶(hù)式”管理信息系統(tǒng)中，以確保“一戶(hù)式”管理信息的共享與應(yīng)用。“一戶(hù)式”歸集存儲(chǔ)的各類(lèi)管理信息，要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)維護(hù)更新。有條件的地方，要實(shí)現(xiàn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)歸集納稅人各類(lèi)信息數(shù)據(jù)，以便查詢(xún)、分析、監(jiān)控，提高管理的質(zhì)量和效率。
六、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合
（一）加強(qiáng)稅收征管各環(huán)節(jié)的聯(lián)系與制約
要根據(jù)稅款征收、稅源管理和稅務(wù)稽查責(zé)任分工，明確各環(huán)節(jié)銜接方法和配合內(nèi)容，暢通各環(huán)節(jié)聯(lián)系渠道和聯(lián)系手段。通過(guò)信息手段，以現(xiàn)有綜合征管軟件為支撐，形成各個(gè)環(huán)節(jié)之間既相互銜接、密切配合又相互監(jiān)督制約的協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行機(jī)制。
為加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收、稅源管理等環(huán)節(jié)工作的重要促進(jìn)作用，稅務(wù)稽查部門(mén)可按照所屬稅務(wù)局的統(tǒng)一安排，根據(jù)年度工作計(jì)劃，對(duì)納稅人依法納稅情況進(jìn)行抽樣檢查，抽查的結(jié)果要向有關(guān)部門(mén)及時(shí)反饋。對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的稅政、征管等問(wèn)題，要有針對(duì)性地提出建議，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理。
稅款征收與稅源管理部門(mén)要積極支持和配合稽查部門(mén)案件查處和牽頭組織專(zhuān)項(xiàng)檢查等各項(xiàng)工作，及時(shí)提供案源，如實(shí)提供有關(guān)信息資料，大力協(xié)助稽查部門(mén)辦案。要嚴(yán)格執(zhí)行涉稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)，該移送的必須及時(shí)移送。對(duì)有意瞞報(bào)或不移送案件的，要嚴(yán)肅查處。
（二）建立統(tǒng)一的征管辦法發(fā)布實(shí)施制度
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立統(tǒng)一的稅收征管辦法發(fā)布實(shí)施制度。凡要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管部門(mén)統(tǒng)一審核同意后發(fā)布實(shí)施；涉及征管軟件配套支持的，要事前通告信息管理部門(mén)，經(jīng)信息管理部門(mén)統(tǒng)籌規(guī)劃，提供配套軟件后，同步發(fā)布實(shí)施。
（三）進(jìn)一步加強(qiáng)與各有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、公安、財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)、銀行、勞動(dòng)、社保、城建、交通、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)配合，大力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅工作。要積極拓寬與工商、銀行、海關(guān)、外匯管理等部門(mén)的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。要進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，在規(guī)范稅收征管執(zhí)法、堅(jiān)決杜絕讓渡稅收行政執(zhí)法權(quán)行為、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤規(guī)定和加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管的同時(shí)，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，在稅收征收管理中發(fā)揮積極作用。
（四）發(fā)揮行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察的監(jiān)督制約作用
進(jìn)一步強(qiáng)化行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察對(duì)征管工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。要加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查力度，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，充分運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控考核，規(guī)范稅收征管行為。要全面建立問(wèn)責(zé)制，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)和管理失職追究力度。要重點(diǎn)加強(qiáng)稅收管理員執(zhí)法和管理行為的監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。積極開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化對(duì)稅收征管執(zhí)法行為的過(guò)程程序監(jiān)察；加大查辦違法違紀(jì)案件力度，堅(jiān)決查處各類(lèi)違紀(jì)違法案件。
國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇四年八月二十四日